هیچ کس از خطاها مصون نیست و پس از تنظیم صورت های مالی ، در برخی موارد ، درآمدی آشکار می شود که در آن نشان داده نمی شود. روش ایجاد تغییرات به زمان کشف خطا بستگی دارد - قبل یا بعد از تأیید اظهارات.
دستورالعمل ها
مرحله 1
در صورت کشف اشتباه قبل از تاریخ امضای اسناد حسابداری (مطابق با بند 6 PBU 22/2010 "اصلاح اشتباهات در حسابداری و گزارشگری "). مقدار مالیات بر درآمد این دوره را دوباره محاسبه کنید.
گام 2
اگر بعد از تصویب صورتهای مالی مشخص شد ، سود سالهای گذشته را در سایر درآمد دوره مالیاتی جاری قرار دهید. اصلاحات در این مورد در گزارش انجام نمی شود. برای انتقال مبالغ آشکار درآمد ثبت نشده به اعتبار حساب 91 "سایر درآمد و هزینه ها" (زیر حساب "درآمد دیگر") بر اساس صورت حسابداری و اسناد اولیه مربوط به این عملیات ، در حسابداری ثبت کنید.
مرحله 3
مبنای مالیات مالیات بر درآمد سالهای گذشته را دوباره محاسبه کنید. اظهارنامه اصلاح شده مالیاتی مربوط به دوره مالیاتی که در آن سود شناسایی شده نشان داده شود ، به اداره مالیات ارائه دهید. فرم تنظیم اظهارنامه باید مطابق با آنچه در این دوره لازم است باشد. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد دوره جاری ، مبالغ سود حاصل از سالهای گذشته در نظر گرفته نمی شود.
مرحله 4
مقدار مالیات اضافی سود سالهای گذشته را در صورت سود و زیان مربوط به دوره مالیات گزارش ، در یک ردیف جداگانه بعد از میزان مالیات جاری ، منعکس کنید. در این حالت کل مبلغ سود خالص سازمان مخدوش نمی شود.
