در پایان هر دوره گزارش ، ارشد حسابداران مسئول گزارش و محاسبه P&L هستند. در صورت نتیجه منفی مالی ، ممکن است در تأمین نیازهای PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد" مشکلاتی ایجاد شود. در این حالت ، همه چیز به محل زیان بستگی دارد: در مالیات یا حسابداری.
دستورالعمل ها
مرحله 1
در صورت دریافت ضرر ، هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی ، درآمد احتمالی مالیات بر درآمد را منعکس کنید. در همان زمان ، اعتباری به حساب 99 در زیر حساب "مالیات بر درآمد مشروط بر سود" و بدهی در حساب 68 "محاسبات مالیات بر درآمد" افتتاح می شود.
گام 2
مرحله بعدی تعریف دارایی معوق مالیات است. علی رغم این واقعیت که ضرر حسابداری مالیاتی برابر با ضرر حسابداری است ، این مبلغ در آینده نیز پس از نوشتن هزینه ها با هزینه درآمد دوره های بعدی ، در آینده ایجاد می شود. در این راستا ، اعتباری در حساب 68 و بدهی در حساب 09 افتتاح می شود.
مرحله 3
در صورت سودآوری در حسابداری ، میزان ضرری که در حسابداری مالیاتی ایجاد شده است را تعیین کنید. در این حالت ، هزینه مالیات بر درآمد مشروط شارژ می شود و در اعتبار حساب 68 و بدهی حساب 99 در زیر حساب "هزینه مالیات بر درآمد مشروط" منعکس می شود.
مرحله 4
اگر نتایج مالی مختلف در مالیات و حسابداری نشان داده شود ، اختلافات موقتی محاسبه می شود. بدهی مالیاتی معوق در اعتبار حساب 77 با نامه حساب 68 و بدهی مالیاتی دائمی در اعتبار حساب 99 منعکس می شود. پس از آن ، دارایی مالیاتی معوق در بدهی حساب 09 نشان داده می شود.
مرحله 5
مقایسه نتایج مالی حسابداری و حسابداری مالیاتی. اگر در حالت اول ضرر نشان داده شود ، و در حالت دوم - سود ، مالیات بر درآمد مشروط بر سود اعمال می شود که در بدهی حساب 68 و اعتبار زیر حساب مربوطه حساب 99 منعکس می شود.
مرحله 6
پس از آن ، دارایی مالیاتی معوق و بدهی مالیاتی دائمی را که به ترتیب در اعتبار حساب 68 به ترتیب با حساب های 09 و 99 منعکس می شوند ، محاسبه کنید.
مرحله 7
صورتحساب درآمد و ترازنامه را بر اساس ارسال های انجام شده تکمیل کنید. بنابراین ، شما نه تنها ضرر و زیان را منعکس می کنید ، بلکه کاملاً با الزامات PBU 18/02 مطابقت دارید.
