غالباً ، سازمان ها ، فقط به دلیل ماهیت فعالیت هایشان ، در حال توسعه یا نه تنها در آدرس اصلی خود کار می کنند. این بدان معناست که سازمان دارای یک زیرمجموعه جداگانه یا حتی بیش از یک واحد است و ما نباید ثبت نام آنها را در مقامات مالیاتی فراموش کنیم و اینکه پرداخت مالیات و گزارش در چنین زیرمجموعه هایی ویژگی های خاص خود را دارد.
زیرمجموعه جداگانه (OP) به هر زیرمجموعه یک شخص حقوقی که آدرس آن با آدرس آن در ثبت نام یکپارچه اشخاص حقوقی متفاوت باشد ، می باشد. این قانون به طور جداگانه انواع OP را به عنوان دفاتر نمایندگی و شعب متمایز می کند. ویژگی شعبه این است که به کلیه واحدهای سازمان یا بخش قابل توجهی از آنها مجاز است. دفتر نمایندگی یک وظیفه دارد - نمایندگی و محافظت از منافع شخص حقوقی. تمام واحدهای مستقل دیگر "عادی" تلقی می شوند و می توانند برای اهداف مختلف ایجاد شوند. OP از هر نوع شخص حقوقی جداگانه ای نیست.
اطلاعات مربوط به افتتاح دفتر نمایندگی یا شعبه باید در ثبت احوال شخصیه های حقوقی یکپارچه ثبت شود ، در سایر موارد اطلاع رسانی به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال کافی است. سازمان بازرسی مالیاتی پس از ایجاد تغییر در دفتر ، نمایندگی یا شعبه ای را به ثبت می رساند.
مفهوم یک زیرمجموعه جداگانه ، مطابق قانون مالیات فدراسیون روسیه ، فقط در مورد سازمان ها قابل استفاده است. یک کارآفرین فردی نیازی به ثبت EP ندارد ، حتی اگر تجارت وی از نظر جغرافیایی پراکنده باشد.
علائم یک زیرمجموعه جداگانه
همانطور که وزارت دارایی در نامه های خود توضیح داده است ، لازم است که در صورت ایجاد چهار شرط به طور همزمان ، در مورد ایجاد یک زیرمجموعه جداگانه اطلاع دهید:
- در خروجی جدید حداقل آنچه برای شروع فوری کار حداقل برای یک کارمند لازم است وجود دارد ، یعنی یک محل کار مجهز وجود دارد.
- فرض بر این است که این محل کار حداقل یک ماه دوام خواهد داشت. در این حالت فرقی نمی کند که کارمند دائما آنجا باشد یا گهگاه بیاید.
- این سازمان اتاق یا محلی را که محل کار جدید در آن قرار دارد کنترل می کند ، آنها نباید به شخص دیگری تعلق داشته باشند. به عنوان مثال ، یک آپارتمان که صاحب آن بانوی نظافتچی را در یک آژانس استخدام کرده است ، تنها بر این اساس به تقسیم جداگانه آن تبدیل نمی شود.
- در واقع ، فعالیت در بخش آغاز شده است ، یعنی یک کارمند سازمان شروع به کار کرده است. همچنین از این امر نتیجه می شود که اگر کارگران شخص دیگری در محل مجهز کار کنند (به عنوان مثال محل اجاره داده می شود) ، این امر OP موجر نخواهد بود.
اگر این چهار نشانه وجود داشته باشد ، امتیاز به عنوان یک واحد جداگانه شناخته می شود ، حتی اگر ایجاد آن در تشکیل دهنده یا سایر اسناد سازمان ثبت نشده باشد.
ثبت یک زیرمجموعه جداگانه
واقعیت ایجاد یک بخش جداگانه از سازمان باید با ارسال برنامه در فرم شماره С-09-3-1 ظرف مدت سی روز به IFTS گزارش شود. این فرم را می توان از هر سیستم مرجعی یا در اینترنت مانند سایر مواردی که بحث خواهد شد. معمولاً درخواست در بازرسی در محل OP ارسال می شود ، اما اگر شخص حقوقی چندین واحد از این دست را در یک شهر داشته باشد ، همه آنها می توانند در یک اداره مالیات ثبت شوند. در این حالت ، علاوه بر درخواست برای ثبت OP ، باید اخطار انتخاب بازرسی را ارائه دهید.
اگر سازمانی ثبت یک زیرمجموعه جداگانه را فراموش کند یا ضروری نداند ، برای انجام فعالیت های بدون ثبت نام 10 هزار روبل و حداقل 40 هزار جریمه دیگر - به همین دلیل اشخاص حقوقی باید در هنگام گسترش فعالیت های خود مراقب باشند به طور تصادفی OP را ایجاد نکنید ، بدون در نظر گرفتن آن ، به عنوان مثال انباری که در آن لودرها کار می کنند.
اگر در حین فعالیت آدرس یک زیرمجموعه جداگانه تغییر کرده باشد ، این نیز باید گزارش شود.برای این ، همان فرم شماره С-09-3-1 استفاده می شود ، و باید ظرف سه روز کاری از تاریخ تغییر آدرس مشخص شده به ترتیب سر ارسال شود. پیام به IFTS ارسال می شود ، سازمان مادر در آن ثبت شده است.
اگر این یک PO معمولی نیست ، بلکه یک دفتر نمایندگی یا یک شعبه است که حرکت می کند ، بنابراین ، مانند مورد افتتاح آنها ، اطلاعات در مورد این باید به ثبت یکپارچه ای از اشخاص حقوقی منتقل شود. نیازی به اطلاع مقامات مالیاتی نیست.
ثبت نام در FSS و صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه
اگر یک زیرمجموعه جداگانه دارای حساب بانکی باشد و به کارمندان پول پرداخت کند ، پس علاوه بر بازرسی مالیاتی ، باید در صندوق های بیمه اجتماعی و بازنشستگی ثبت نام کند. سی روز نیز برای این کار در نظر گرفته شده است.
برای ثبت یک زیرمجموعه جداگانه در FSS سازمان ، ارائه سه سند به صندوق ضروری است:
- درخواست ثبت نام در فرم تأیید شده توسط دستور وزارت کار مورخ 25.10.2013 شماره 576n.
- سند تأیید پرداخت به افراد.
- گواهی مربوط به افتتاح حساب از بانک.
برای ثبت نام در صندوق بازنشستگی ، سازمان به پیام مالیاتی خود ارسال می کند که اتحادیه اروپا حق پرداخت پول به افراد را دارد. فرم چنین پیامی با دستور سرویس مالیات فدرال روسیه به تاریخ 10 ژانویه 2017 به شماره ММВ-7-14 / 4 @ تأیید شد. سازمان بازرسی مالیاتی اطلاعات لازم را به خود FIU ارسال می کند.
چنین زیرمجموعه ای حق بیمه را به طور مستقل پرداخت می کند و محاسبه ای را برای آنها به همان روش سازمان مادر ارائه می دهد.
اگر یک زیرمجموعه جداگانه ثبت شده در FSS به مکان جدیدی منتقل شود ، درخواست ثبت نام در مکان جدید باید به شعبه FSS سابق ارائه شود. برای این کار پانزده روز کاری در نظر گرفته شده است. در مورد تغییر آدرس نیازی به اطلاع صندوق بازنشستگی نیست.
پرداخت مالیات برای یک زیرمجموعه جداگانه
مالیات بر درآمد شخصی در مورد آن دسته از کارکنانی که به عنوان کارمند یک بخش جداگانه در نظر گرفته می شوند ، حتی اگر دارای قرارداد کار با سازمان مادر باشند ، به IFTS آن پرداخت می شود. اگر ما در مورد قرارداد قانون مدنی صحبت می کنیم ، برعکس ، مهم این است که آیا با OP منعقد شده است. اگر بله ، مالیات بر درآمد شخصی در محل ثبت آن پرداخت می شود.
در محل یک زیرمجموعه جداگانه ، همچنین باید پرداخت کنید:
- مالیات بر درآمد - در بخشی از آن که به OP تعلق می گیرد. این سهم سود بر اساس ارزش باقیمانده دارایی قابل استهلاک OP و هزینه های دستمزد و حقوق کارمندان آن (یا تعداد متوسط آنها) محاسبه می شود.
- مالیات بر اموال منقول - در رابطه با دارایی های ثابت متعلق به بخش.
- مالیات حمل و نقل - در رابطه با وسایل نقلیه ثبت شده در OP.
در مورد مالیات بر ارزش افزوده یا مالیات تحت سیستم مالیات ساده ، کل مبلغ به IFTS سازمان مادر پرداخت می شود ، از جمله برای عملیات یک بخش جداگانه.
طبق قانون مالیات ، سیستم ساده مالیات نمی تواند در مورد سازمانهایی که شعبه دارند اعمال شود. وجود دفتر نمایندگی یا OP معمولی در استفاده از سند ساده تداخلی ایجاد نمی کند.
یک زیرمجموعه جداگانه اگر حساب بانکی و مرجع مربوطه داشته باشد می تواند به تنهایی مالیات پرداخت کند. اگر OP حساب جاری نداشته باشد ، با این وجود سازمان می تواند به او حق دهد گزارش را ارائه دهد ، و مالیات را خودش بپردازد.
حسابداری OP
در حضور یک زیرمجموعه جداگانه ، یک سازمان می تواند حسابداری را به دو روش حفظ کند: اختصاص EP به ترازنامه جداگانه یا عدم تخصیص آن. در حالت اول ، زیرمجموعه حق ثبت مستقل از عملیات را دارد و باید به طور منظم گزارشی با شاخص های فعالیت خود را به سازمان مادر ارائه دهد. این سازمان مادر چه نوع شاخصی را تعیین می کند. این گزارش یک سند داخلی است ، نیازی به ارائه آن در هرجایی نیست. این سازمان همچنین می تواند OP را فقط به بخشی از عملیات واگذار کند و بقیه موارد را به عهده خود بگذارد.
در حالت دوم (بدون تخصیص به ترازنامه جداگانه) ، کلیه حسابداری توسط سازمان مادر انجام می شود و حسابهای فرعی ویژه ای برای این امر تنظیم می شود و OP به سادگی اسناد اولیه را به آنجا منتقل می کند.
روش حسابداری انتخاب شده با تمام جزئیات - زمان انتقال اسناد ، لیست شاخص های ذکر شده در گزارش و غیره - باید در سیاست حسابداری سازمان منعکس شود.
بستن یک زیرمجموعه جداگانه
اگر دیگر نیازی به تقسیم جداگانه ای نباشد و تصمیم به بستن آن شود ، رئیس سازمان باید دستور مقتضی صادر کند. پس از آن ، ظرف مدت سه روز ، اطلاعیه ای به فرم شماره С-09-3-2 به بازرسی سازمان مالیات فدرال ارسال می شود. نیازی به گزارش تعطیلی صندوق های بازنشستگی و تأمین اجتماعی نیست. یک شعبه یا دفتر نمایندگی با ارسال اطلاعات به سازمان ثبت احوال شخصیه های حقوقی منحل می شود.
اگر OP موفق به پرداخت مالیات قبل از بسته شدن نشده باشد ، این کار باید توسط اداره مالیات که در آن سازمان مادر ثبت شده است انجام شود. در هر صورت ، حق بیمه در محل تقسیم جداگانه پرداخت می شود.
